常见问题
出国税（国外転出時課税）——1亿日元的线画在哪里
考虑移居海外时必然碰到的一题。它对没卖出的股票的未实现收益课税，因此会出现「没拿到钱、却先产生纳税义务」的局面。该制度由平成27年度税制改正创设，适用于2015年7月1日以后的出境、赠与与继承。
什么人会成为出国税的对象
同时满足下列两项要件的居住者。只满足其中一项不构成对象。
- 出境时所持有的对象资产价额等合计达到1亿日元以上；
- 原则上，出境之日前10年以内，在日本境内有住所或居所的期间合计超过5年。
「国外転出」指不再在日本境内拥有住所及居所。持工作签证仅停留数年的人，多半在第二项要件上就被排除；反过来，长期在日本的人，就只剩资产侧这一个论点。
哪些算「对象资产」，不动产算吗
有价证券（股票、投资信托等）、匿名组合合同的出资份额、未决済的信用交易与发行日交易、未决済的衍生品交易。不动产不在这个列举之内。
「1亿日元以上」按这些对象资产的合计判定。未决済信用交易与衍生品交易，按视同已决済所算出的利益或损失相当额计算。请注意：判定的不是总资产，而是落入上述列举范围内的部分的合计。
到底对什么课税
视同在出境时对象资产已发生转让，对其含み益（未实现收益）课征所得税。即使实际并未卖出，也要课税。
已办理纳税管理人申报的，在出境当年度的确定申告期限前申报纳税；未办理纳税管理人申报即出境的，须在出境之时前，就该年1月1日至出境时的各类所得办理准确定申告并纳税。另外，自平成25年至令和29年的各年度，须一并申报缴纳复兴特别所得税（基准所得税额的2.1%）。
能不能延后缴纳
可以。办妥一定手续后，可自出境之日起猶予纳税5年；提交延长申报后最长可延至10年。
适用要件如下，缺一项即无法取得猶予。
- 在出境之时前，向所辖税务署办理纳税管理人申报；
- 在确定申告书上记载拟适用纳税猶予特例之意旨；
- 在确定申告书上附具对象资产明细书等一定书类；
- 在确定申告书提交期限前，提供相当于被猶予的所得税额及利子税额的担保。
猶予期间内，对于各年12月31日时点仍持有的适用资产，还须在次年3月15日前持续提交「継続適用届出書」。一旦漏交，自该提交期限起满4个月之日猶予期限即告确定。猶予期限到来缴纳时，还须按猶予期间缴纳利子税。
回国之后课税会被撤销吗
可以撤销。自出境之日起5年以内（已提交猶予期限延长申报的为10年以内）回国，且回国时仍继续持有的对象资产，可作为未发生课税而予以撤销。
为此须自回国之日起4个月以内提出更正请求或修正申告。但若所得计算的基础事实存在隐蔽或伪装，基于该事实的所得不得撤销。
除回国外，自出境之日起5年以内将对象资产赠与给居住者、或5年以内死亡且继承人与受遗赠人全体成为居住者等情形，也可能撤销。
自己不出境，也会被课税吗
会。即便对象者本人未出境，因赠与、继承或遗赠而将对象资产移转给非居住者时，也视同在该时点发生转让，对含み益课税。
这称为「国外転出（贈与・相続）時課税」，与出境时课税合称「国外転出時課税制度」。在「把股票赠与给在海外的子女」「继承人是海外居住者」这类很常见的构图里，会冷不防撞上。
出典: 国税庁 タックスアンサー No.1478、国税庁 タックスアンサー No.1467（贈与時課税）
本页不回答的部分
含み益的具体计算、申告书制作、担保的选定与提供手续、猶予期间内各项申报的实务，本页都不涉及——这些属于《税理士法》第2条的业务，由合作持牌税理士承办。本公司处理的是设计侧：在出境之前，持有主体与资产构成该如何重组。
一次资料
相关服务与问题
联系我们
出国税到了「临出境」那一刻，几乎已经没有招可出。请在刚开始考虑移居的阶段就来谈。 ceo@seisei.tokyo
本公司提供的是财务与经营咨询服务，不属于日本《税理士法》第2条所定义的税务代理、税务文书制作及税务咨询。具体的申报与税额计算，由本公司介绍的合作持牌税理士承办。