SEISEI INSIGHTS — 继承与传承
为子女支出，为何不算赠与 —— 生活费·教育费与遗产对策的构造
2026-07-23
「想减轻遗产税，是不是应该趁早把财产转给孩子？」在日本积累了资产的客户，反复向我们提出这个问题。然而，「转移」财产本身要课征赠与税，其最高税率与遗产税同为 55%（相続税法第十六条·第二十一条之七）。在急于转移之前，有一个构造值得先确认。
不是「转移」，而是「使用」
相续税法第二十一条之三第一项第二号规定：扶养义务者相互间为充作生活费或教育费而赠与、且属于「通常必要と認められるもの」（被认为通常必要）的财产，不计入赠与税的课税价格。用直白的话说——父母直接负担子女的学费与生活费，本身不属于赠与税的对象。
这不是漏洞。抚养本就是父母应尽的义务，制度只是确认了这一前提。
关键在「通常必要」与「都度」
条文的要点在两个词上。一是「通常必要」——大学学费、子女居住的房租、每月生活费等，只要在按其生活水准判断为通常必要的范围内，即属对象。二是「都度」（每次即时使用）——这笔支出须在必要时实际用于生活费·教育费。若资金未被使用、以存款形式留存，则该残额可能被视为赠与。
同样的金额，去向不同，定性也不同。
| 支出形式 | 赠与税定性 |
|---|---|
| 学费直接支付给教育机构 | 对象外（教育费） |
| 子女房租由父母直接支付 | 对象外（生活费） |
| 生活费按需即时汇付 | 对象外（都度使い切り） |
| 同额汇入子女账户并被储蓄 | 课税对象（用途不特定） |
| 负担购房头金 | 超出生活费范围，课税对象 |
要点不在金额大小，而在该支出是否实际作为生活费·教育费被即时使用。
用于一次性转移的特例
除日常生活费·教育费之外，制度还设有一次性转移大额资金的特例。
- 教育资金一括赠与特例（租税特別措置法第七十条之二之二）：直系尊属向 30 岁以下者，经由信托银行等拠出的教育资金，以 1,500 万日元为上限免征赠与税。
- 结婚·育儿资金一括赠与特例（同法第七十条之二之三）：直系尊属向 18 岁以上 50 岁以下者，以 1,000 万日元为上限免征赠与税。
两者均为租税特別措置法上的特例，且设有适用期限（教育资金至令和 8 年〔2026 年〕3 月 31 日，结婚·育儿资金至令和 9 年 3 月 31 日）。若考虑利用，需在期限内于年度中做出安排。
当成构造问题来处理
遗产对策的起点，不是慌忙转移财产。在「日常抚养」这一本应履行的义务之中，早已存在正当的移转空间。需要确认的是三点：
- 子女的学费·房租·生活费，由谁、从哪个账户、以何种方式支付
- 这些支出是否处于「通常必要」范围、是否被即时使用
- 大额资金的转移，是否能在特例适用期限内做出计划
把生活费·教育费这类日常支出，放回遗产财产的构造中重新审视——这是持有资产者遗产对策的地基。
本文旨在提供一般性税制信息，不构成个别税务咨询。具体申报与税额计算，将介绍合作税理士由持牌专家办理。