SEISEI INSIGHTS — 跨境合规

国外转出时课税（出国税）——带着1亿日元有价证券离开日本之前

2026-06-24

「在日本攒够了，想回母国」——抱着这一打算的在日资产家，常常并不知道「离境本身就会触发课税」这一制度的存在；我们反复遇到这样的咨询。手上的有价证券还没卖，可一旦离开日本，就可能产生课税。这就是国外转出时课税，俗称「出国税」。

制度的用意——堵住「卖之前先走」

在日居住期间增值的有价证券，若移居到没有资本利得税的国家后再卖出，日本就无法对增值部分课税。为防止这一点，所得税法第60条之2规定：特定居住者在国外转出时点，对其有价证券等「视为在该时点已转让」来计算转让所得等。即便尚未卖出，在税务上也按已卖出处理——这就是它的结构。

该特例适用于同时满足以下两项的居住者（所得税法第60条之2）：

两要件均满足时，未实现的含益将作为视为转让，纳入转让所得课税。其税率按转让所得课税处理，住民税的处理则因出境日不同而异。

出国税设有依纳税人情况而定的缓和措施。

纳税缓缴（所得税法第137条之2）。 提供担保并履行规定手续后，可将纳税缓缴5年（延长后最长10年）。缓缴期间每年须办理续展手续，并产生与缓缴相关的利子税。

回国时取消（所得税法第60条之2）。 国外转出后5年（缓缴延长则为10年）以内，仍持有同一有价证券等而回到日本等情形下，可对已课的出国税予以取消・减额。可见出国税在设计上，实质是一个「观察是否真正移居」的机制。

若将来确定会回日本，缓缴（C）在资金周转上往往更有利；若无回国打算，A与B孰优，取决于持有标的、含益与移居地的税制。关键在于——不是走到机场才想起，而是需要在年度内提前规划。

国外转出往往与移居决定同步推进，税务考量容易被押后。有价证券等的评价额、持有期间、出境时期、回国的可能——把这些先画成一张结构图，是避免突如其来课税的起点。

本文旨在提供一般性税制信息，不构成个别税务咨询。具体申报与税额计算，将介绍合作税理士由持牌专家办理。