CRS与国外财产调书——「母国的账户日本不会知道」是个误解

「在母国银行里的资产，日本税务当局是查不到的」——我们从在日外籍资产家口中反复听到这一认识。母国有数千万日元规模的存款或理财，在日本从未申报过，前提是「日本本来就掌握不了」。这个前提，如今已经不再成立。

不等你申报，信息就已送达——CRS

CRS（共同报告标准，Common Reporting Standard）是OECD主导的金融账户信息自动交换框架。逾百个国家和地区参与，日本与中国之间自2018年起实施信息交换。

机制并不复杂。一国的金融机构在开户时通过KYC（身份确认）判定账户持有人的税务居住地，若其为他国税务居民，便将账户信息报告给本国税务当局，各国税务当局再将信息自动送往居住地国当局。日本居住者在母国持有的账户余额、利息、股息等，不等本人申报就会到达日本国税厅。

即便「用了别的身份证件开户」「没写日本住所」，金融机构仍会用多重指标交叉判定税务居住身份。信息送达的结构本身，并不会因此改变。

自行申报的义务——国外财产调书

除CRS之外，日本另有要求居住者自行开示国外资产的制度。当年12月31日时点持有国外财产价额合计超过5,000万日元的居住者（非永住者除外），须在次年6月30日前，向所辖税务署长提交载明财产种类・数量・价额・所在地等的国外财产调书（国外送金等调书法第5条）。

记载对象不限于存款。

不提交的后果——罚则与加算税

虚伪记载后提交，或无正当理由未在提交期限内提交的，可处1年以下拘禁刑或50万日元以下罚金（同法第10条）。

此外还有加算税的调整。已适当提交国外财产调书的，即便日后查出申报遗漏，过少申告加算税等也会减轻；反之未提交的则会加重（同法第6条）。提交与否，会以独立于本税之外的负担形式显现。该调书的处理，近年在相续（继承）税的场合也会产生影响。

把它当成结构问题来处理

以我们的经验，多数问题并非出于「想隐瞒」，而是「不知道自己早已负有开示义务」。需要确认的是三点：

• 你是否属于负有调书提交义务的居住者区分——视是否为非永住者而定
• 国外财产合计是否超过5,000万日元——决定是否负有调书义务
• CRS送达的信息，与你的申报内容是否一致——不一致即是调查的端绪

把国外资产的所在地、评价额、申报状况画成一张结构图，是持有跨境资产者的起点。

本文旨在提供一般性税制信息，不构成个别税务咨询。具体申报与税额计算，将介绍合作税理士由持牌专家办理。