好的，作为日本的税务专家，我将基于官方信息，为您提供关于“中间申告”的详细文章。
日本法人税：中间申告详解
1. 概述
“中间申告”是日本法人税制度中的一项重要申报程序，指在事业年度超过6个月的法人，根据上一事业年度的确定税额，在该事业年度中途预先缴纳一部分法人税的机制。其核心目的在于平衡国家财政收入和减轻法人期末一次性缴税的负担，实现税收的平稳入库。对于企业而言，这是税务资金计划和现金流管理的关键环节。
2. 适用对象・场景
- 适用对象：所有在日本设立、且上一事业年度（基准年度）的法人税（包括地方法人税）的确定税额超过20万日元的法人（包括普通法人、公益法人等）。新成立的公司，在首个事业年度无需进行中间申告。
- 适用场景：只要符合上述条件，在每个事业年度（基准年度的次年度）都必须进行中间申告。例如，公司的事业年度为每年4月1日至次年3月31日，且上一事业年度税额超过20万日元，则必须在当前事业年度的期中（通常为11月底）进行中间申告和纳税。
3. 核心结论
- 强制性义务：符合条件的企业必须依法进行中间申告，否则可能产生滞纳金等处罚。
- 基于上年实绩：中间申告的预估税额，原则上基于上一事业年度的确定税额计算，而非本期的预估利润。
- 分期预缴：税额通常分为两期缴纳（对于12个月的事业年度），具体分期数取决于公司的决算期。
- 可进行更正：如果本期业绩预计将大幅低于上年，可以申请减少中间申告的预缴税额（“減額申請”）。
- 与确定申告的关系：中间申告是预缴，在事业年度结束后的“确定申告”中进行最终结算，多退少补。
4. 办理/操作步骤
步骤1: 准备
- 确认义务：核对上一事业年度的法人税确定税额是否超过20万日元。
- 确定申告期限与缴纳回数：根据公司的决算月，确定中间申告的截止日期和缴纳次数（通常为1回或2回）。例如，决算月在1月至11月的公司，需在事业年度开始后的6个月后2个月内进行申告并缴纳（通常为一次性缴纳）。而决算月在12月的公司，则需分两期缴纳。
- 计算预缴税额：计算基准年度法人税额的1/2（对于12个月事业年度），作为本期中间申告的基准税额。
- 准备材料：填写《中间申告书》（国税厅制定格式），并准备好计算依据的副本（如上年度确定申告书复印件）。
步骤2: 申请・提交
- 提交申告书：在法定期限内，将填写完毕的《中间申告书》提交给公司所在地所辖的税务署。提交方式包括窗口提交、邮寄或电子申告（e-Tax）。
- 缴纳税款：在申告期限截止前，通过银行转账、便利店缴纳、电子支付等方式，将计算出的中间预缴税款缴纳至指定的国库账户。申告和纳税必须同时完成。
步骤3: 审查・确认
- 税务署受理后，通常会出具受理凭证。企业应自行妥善保管申告书副本及缴税证明。
- 在之后进行的“确定申告”中，已缴纳的中间税款将自动抵扣最终的应纳税额。
5. 常见问题（FAQ）
Q1: 新成立的公司需要做中间申告吗？ A1: 不需要。中间申告是基于上一事业年度的实绩。因此，公司成立后的第一个事业年度无需进行中间申告。
Q2: 如果预计今年亏损，还需要按上年的利润预缴吗？ A2: 原则上需要先按上年税额预缴。但如果您能合理预估本期税额将显著减少（如上年度税额的一半以下），可以在中间申告期限前，向税务署提交《中间申告税额の減額申請書》，申请降低预缴额。待确定申告时再进行最终结算。
Q3: 中间申告的截止日期是哪天？ A3: 截止日期取决于公司的决算月。例如，决算月为3月的公司（事业年度4月-次年3月），其中间申告期限为11月30日。具体日期请务必以所辖税务署的通知或国税厅官网公布的信息为准。
Q4: 忘记或延迟了中间申告会怎样？ A4: 将产生滞纳税（滞纳金）。税率约为年请以官方信息源为准，按滞纳天数加算。此外，还可能影响企业的纳税信用。
Q5: 中间申告时，除了法人税，还需要预缴其他税吗？ A5: 是的。通常需要一并预缴的还有： * 地方法人税（与法人税联动计算）。 * 法人住民税（都道府县民税和市町村民税）的均等割部分（根据法人规模定额）和法人税割部分（按预缴法人税比例计算）。 * 法人事业税（根据都道府县条例，计税基础可能不同）。具体请咨询地方自治体。
Q6: 如何计算具体的预缴税额？
A6: 基本公式为：中间预缴税额 = 基准年度法人税及地方法人税的确定税额 × (期中经过月数 / 12个月) 。但实际计算需考虑分期缴纳、减免等因素，建议使用国税厅提供的计算表或咨询税理士。
6. 风险与合规
- 滞纳风险：未按时申告或缴纳，将产生滞纳税，增加不必要的财务成本。
- 资金计划风险：未将中间申告的税款支出纳入现金流预算，可能导致资金周转困难。
- 合规重要性：准确进行中间申告是企业履行法定义务、维持良好纳税记录的基础，对于融资、政府补助申请等都可能产生影响。
- 免责声明：本文内容基于日本国税厅发布的公开信息整理，旨在提供一般性指导。税收法规可能发生变化，具体操作和计算请务必以最新官方信息或所辖税务署的指导为准。对于因使用本文信息而导致的任何损失，本文作者及发布平台不承担任何责任。重大税务决策建议咨询专业税理士。
7. 参考与来源
- 国税庁（National Tax Agency）：
- 相关法规：
- 《法人税法》第71条至第75条（中间申告的相关规定）。
- 《地方税法》中关于法人住民税、事业税中间缴纳的规定。
8. 相关主题
- 确定申告：事业年度结束后最终的法人税申报，与中间申告紧密相关。
- 法人税概算：在年度中进行的中期决算和税务估算，用于更精确地预测中间申告及最终税额。
- 青色申告：采用蓝色申报制度的法人可享受的各类税收优惠，其申告流程（包括中间申告）是基础。
- 地方法人税・法人住民税：与法人税一同申报和缴纳的地方税种。