消费税纳税人资格取得届（资格取得届出书）的提交指南

1. 概述

消费税纳税人资格取得届，正式名称为“消费税の课税事业者となるべき旨の届出书”，是个人或法人当其应税销售额超过消费税免税事业者标准时，必须向所辖税务署提交的法定文件。提交此届出书，意味着该事业者将正式成为消费税的课税事业者，负有计算、申报和缴纳消费税的义务，同时也有权抵扣其进货等环节所支付的消费税（进项税额）。

此手续是日本消费税征管体系中的关键环节，关系到事业者纳税身份的转变和后续一系列税务义务的履行，因此准确理解和及时办理至关重要。

2. 适用对象・场景

适用对象

  • 个人事业主：从事工商业、农业、自由职业等的个人。
  • 法人：包括株式会社、合同会社、一般社团法人等各种形式的法人实体。
  • 不具备法人资格的社团或财团（被指定有纳税义务时）。

适用场景

在以下两种情况下，必须提交“资格取得届”：

  1. 基准期间应税销售额超过1，000万日元：

    • 对于个人事业主和法人，判断基础是基准期间（对于个人事业主是上年1月1日至12月31日；对于法人是上个财年）的应税销售额。
    • 如果基准期间的应税销售额超过1，000万日元，则从下一个年度（个人事业主是次年1月1日起；法人是下一个财年开始日）起，必须成为课税事业者，并需在成为课税事业者之日所属月份之次月末之前提交此届出书。

  2. 特定期间的应税销售额超过1，000万日元，且资本金超过1，000万日元：

    • 此规则主要适用于新设立或新开业的法人及个人事业主。
    • 在事业开始后的首两个财年（对于个人事业主，是开业当年和次年），如果其特定期间（指事业开始日起算的6个月内，或首个财年不满6个月则按该财年期间）的应税销售额按年率换算超过1，000万日元，并且该事业者的资本金（或出资额）在事业开始时超过1，000万日元，则必须从事业开始之日起就成为课税事业者。
    • 此时，提交期限为事业开始之日所属月份之次月末之前。

注意：应税销售额原则上指不含消费税的销售额，但包含消费税的国内销售额以及出口销售额等。

3. 核心结论

  • 强制义务：当销售额超过法定标准时，提交“资格取得届”是法律强制要求，不可回避。
  • 身份转变：提交后，事业者将从“免税事业者”转变为“课税事业者”，纳税义务发生根本变化。
  • 权利与义务并存：成为课税事业者后，必须按期申报缴纳消费税，但同时获得了抵扣进项税额的权利，可能对现金流和税负产生影响。
  • 期限严格：提交有严格的时间限制，逾期可能产生不利后果。
  • 主动判断：事业者需自行计算销售额并判断是否符合提交条件，不能等待税务机关通知。

4. 办理/操作步骤

步骤1: 准备

  1. 确认条件：仔细计算您的“基准期间”或“特定期间”的应税销售额，并与1，000万日元的标准进行比对。同时确认资本金（如适用）是否超过1，000万日元。
  2. 确定成为课税事业者的日期：
    • 基于基准期间超标：成为课税事业者的日期为下一个年度（或财年）的开始日。
    • 基于特定期间及资本金超标：成为课税事业者的日期为事业开始之日。
  3. 获取表格：从日本国税厅（NTA）官网下载最新的“消费税の课税事业者となるべき旨の届出书”（格式：第19号(1)），或前往所辖税务署的咨询窗口领取。
  4. 准备信息：准备好您的个人/法人信息（姓名/名称、地址、法人编号/个人番号（My Number）、事业种类等）、成为课税事业者的具体日期、以及相关的销售额计算依据备查。

步骤2: 申请・提交

  1. 填写届出书：
    • 准确填写所有必填项目，包括提交者信息、成为课税事业者的理由（在对应条件框内打勾）、具体的“课税事业者となる日”（成为课税事业者的日期）。
    • 确保盖章（个人事业主为本人印章，法人为公司代表印）。
  2. 提交方式：
    • 邮寄或直接提交：将填写完毕的届出书提交至您的主管税务署。
    • 电子提交：可以通过“e-Tax”国税电子申报缴纳系统进行在线提交，此方式最为便捷高效。
  3. 提交期限：
    • 务必在法定期限内提交：即“成为课税事业者之日”所属月份之次月末之前。
    • 示例：如果从2024年4月1日起成为课税事业者（4月所属），则提交截止日期为2024年5月31日。

步骤3: 审查・确认

  1. 税务署受理：税务署收到届出书后，会进行形式审查。通常不会立即有回执，但通过e-Tax提交会收到受理回执。
  2. 开始履行义务：自“成为课税事业者的日期”起，您必须：
    • 在销售商品或提供服务时，按规定税率开具记载消费税的合规发票（適格請求書）。
    • 妥善保存所有进项发票（適格請求書等保存票）用于税额抵扣。
    • 在纳税期结束后，按期提交消费税确定申报书并缴纳税款。
  3. 后续管理：税务机关会将您的信息更新为课税事业者。请确保后续的消费税申报与缴纳按时完成。

5. 常见问题（FAQ）

Q1: 如果忘记提交“资格取得届”，会有什么后果？ A1: 即使未提交，只要符合条件，法律上您也已被视为课税事业者。未提交可能导致：1）税务机关的指摘和指导；2）因未按时申报缴纳消费税而产生加算税（滞纳税、无申报加算税等）；3）无法顺利抵扣进项税额，造成税收损失。务必主动按时提交。

Q2: 提交“资格取得届”后，可以申请变回“免税事业者”吗？ A2: 原则上，一旦成为课税事业者，在两年内不能任意选择变回免税事业者。两年后，如果您的基准期间销售额降至1，000万日元以下，可以提交“消费税课税事业者選択不適用届出書”申请恢复为免税事业者，但有严格条件限制。

Q3: 销售额中是否包含非课税交易（如土地转让、利息收入）？ A3: 不需要。计算基准期间或特定期间销售额时，只合计应税销售额和出口销售额等视为应税的交易额。非课税交易的销售额不包括在内。请务必正确区分。

Q4: 我是新开业的小型公司，资本金500万日元，第一年销售额预计会超过1，000万日元，需要立即提交吗？ A4: 不需要立即提交。因为资本金未超过1，000万日元，适用“基准期间”标准。您需要在新公司首个财年结束后，计算该财年（基准期间）的销售额。如果超过1，000万日元，则从第二个财年开始成为课税事业者，并在那时提交届出书即可。

Q5: 提交“资格取得届”需要支付手续费吗？ A5: 向税务机关提交这份届出书本身不收取任何手续费。无论是纸质提交还是通过e-Tax电子提交，均无官方收费。

Q6: 成为课税事业者后，消费税的税率是多少？ A6: 日本的消费税税率请以官方信息源为准。目前实行多档税率，主要包括标准税率和轻减税率。具体适用税率需根据所销售的商品或服务内容来确定。请务必参考国税厅最新公告。

Q7: 通过e-Tax提交，需要提前准备什么？ A7: 需要事先完成e-Tax的利用者注册，并取得用于登录的电子证明书（如个人番号卡电子证明、商业登记电子证明等）。建议提前在国税厅官网了解e-Tax的注册流程。

6. 风险与合规

  • 准确计算义务：销售额的计算是事业者自身的责任。计算错误导致应提交而未提交，或不应提交而提交，都可能引发税务风险。
  • 发票合规风险：成为课税事业者后，必须开具符合“適格請求書”（合格发票）制度要求的发票。发票记载项目不全或不符规定，可能导致交易方无法抵扣进项税，引发纠纷。
  • 申报缴纳风险：成为课税事业者即意味着必须按期（通常为每年一次或每季度一次）进行消费税的确定申报与缴纳。逾期或漏报将面临加算税和利息的处罚。
  • 记录保存义务：所有与消费税计算相关的账簿、发票（包括收到的进项发票和开出的销项发票）必须依法保存一定年限（原则为7年或9年），以备税务调查。
  • 免责声明：本文档基于日本国税厅发布的公开信息整理，旨在提供一般性指导。税务规定可能发生变化，且具体个案情况各异。在做出任何决定或提交文件前，建议直接查阅官方最新资料或咨询专业的税理士。

7. 参考与来源

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