好的，作为日本的税务专家，我将基于官方信息，为您提供关于消费税“申报与缴纳手续”（申告手続き）的详细文章。
消费税的申报与缴纳手续（申告手続き）
1. 概述
消费税的“申报与缴纳手续”是日本消费税制度的核心环节。所有符合纳税义务的“课税经营者”（課税事業者），无论是个体经营者还是法人，都必须在法定期限内，向所辖税务署提交记载了特定期间（通常为一年或一个季度）内应纳消费税额或应退消费税额的“确定申报表”（確定申告書），并完成税款缴纳或接受退税。这是履行纳税义务、确保国家财政运营的基础，也是经营者进行合规税务管理的关键。
对于“免税经营者”（免税事業者），原则上无需进行消费税的申报与缴纳。
2. 适用对象・场景
- 适用对象：
- 课税经营者：在基准期间（个人经营者为前前年度，法人为前前事业年度）的应税销售额超过1000万日元的经营者。新成立的公司，在成立时注册资本金为1000万日元以上的，从成立之初即成为课税经营者。
- 选择了“课税经营者”身份的免税经营者。
- 适用场景：
- 确定申报：在每个纳税期（通常为事业年度）结束后，进行最终的税额计算与申报。
- 中间申报：对于年应纳税额超过一定金额的经营者，需要在纳税年度中途进行预缴申报。
- 修正申报：在提交确定申报表后，发现计算错误或遗漏时进行。
- 退税申请：当进项税额（采购等支付的消费税）超过销项税额（销售等收取的消费税）时，通过申报手续申请退还差额。
3. 核心结论
- 申报与缴纳是法律强制义务，逾期或未申报将产生加算税和滞纳金。
- 必须根据经营规模和条件，选择正确的申报频率（年次或季次）和计税方法（原则上或简易课税）。
- 准确区分和记录“应税”、“免税”、“不征税”交易是正确计算税额的基础。
- 妥善保管所有交易票据（发票等）至关重要，既是计税依据，也是税务调查时的凭证。
- 即使应纳税额为零，只要符合课税经营者条件，也必须按时提交申报表。
4. 办理/操作步骤
步骤1: 准备
- 确定纳税期和申报频率：个人经营者通常与所得税的纳税期一致（每年1月1日至12月31日）。法人则为其事业年度。根据前前年度的应税销售额等条件，判断是进行年次申报还是季次申报。
- 整理交易记录：汇总整个纳税期内的所有销售收入（销项）和采购支出（进项）。从2023年10月1日（令和5年10月1日）起，“适格发票保存方式”（インボイス制度）开始实施，为了进行进项税额抵扣，必须从登记为“适格发票发行者”的供应商处取得记载了必要事项的发票（适格发票）并妥善保存。
- 计算应税销售额等：从总销售额中区分出应税销售额、免税销售额（如土地转让、有价证券利息等）及不征税交易（如工资、内部转账等）。
- 计算应纳税额：
- 原则上计税方法：应纳税额 = （应税销售额的消费税额 - 应税采购等的消费税额）。这是最标准的方法。
- 简易课税制度：符合条件的中小经营者可选择该方法。应纳税额 = 应税销售额的消费税额 - （应税销售额的消费税额 × 既定抵扣率）。抵扣率根据行业区分，请以官方信息源为准。
步骤2: 申请・提交
- 填写申报表：下载或从税务署获取“消费税确定申报书”（消費税及び地方消費税の確定申告書）。根据选择的计税方法，填写相应的附表。
- 计算应缴或应退税额：在申报表上完成最终计算。如果是应缴税款，需同时计算应缴纳的地方消费税（与国税消费税一同申报缴纳）。
- 提交申报表：在法定期限内，向主管税务署提交申报表。
- 确定申报期限：个人经营者为次年3月31日；法人为事业年度终了日后2个月以内。
- 提交方式：可前往税务署窗口提交，或通过邮寄、电子申报（e-Tax）方式提交。使用e-Tax可享受部分手续费的减免，且不受邮寄时间限制。
步骤3: 审查・确认
- 税务署受理：税务署受理申报表后，会进行形式审查。
- 缴纳税款：如有应纳税款，必须在申报期限前缴纳至指定的金融机构或便利店。e-Tax用户可通过网上支付。
- 接受退税：如有应退税款，税务局在审核无误后，会将退税款汇入指定的银行账户。
- 税务调查：税务局可能在事后对申报内容进行实地或书面调查，以确认其正确性。因此，所有相关账簿和凭证（发票、合同、银行流水等）必须自申报表提交日起保存7年（简易课税制度为5年）。
5. 常见问题（FAQ）
Q1: 我是个人经营者，年销售额不到1000万日元，需要申报消费税吗？ A1: 原则上，基准期间（前前年度）销售额不超过1000万日元的个人经营者属于“免税经营者”，无需申报和缴纳消费税。但如果您自愿选择成为“课税经营者”，则必须进行申报。
Q2: 什么是“中间申报”？什么情况下需要做？ A2: 中间申报是纳税年度中途的预缴申报。如果上一个纳税年度的消费税应纳税额超过400万日元，则本纳税年度需要进行中间申报（通常分3次或4次）。具体次数和金额请以官方信息源为准。
Q3: 简易课税制度和原则上计税方法，哪个更有利？ A3: 这取决于您的行业和实际进项税额。简易课税制度简化了计算（无需逐笔计算进项税），但抵扣率是固定的。如果您的实际进项税额比例高于既定抵扣率，则选择原则上计税方法可能更节税。建议根据自身业务情况进行测算。
Q4: 忘记申报或缴税了怎么办？ A4: 应立即前往所辖税务署进行“期限后申报”或缴纳。逾期将产生无申报加算税（最高20%）或滞纳金（年率约14.6%）。在税务署发出“督促状”前自主补报补缴，加算税率会较低。
Q5: 从2023年10月开始实施的“发票制度”（インボイス制度）对我的申报有什么影响？ A5: 影响重大。要抵扣进项税额，您必须从已在税务局注册的“适格发票发行者”处取得符合要求的“适格发票”。从非注册经营者处取得的普通收据，原则上将无法用于抵扣。您自身如果也是课税经营者，也应考虑注册成为“适格发票发行者”，以便您的客户（也是课税经营者）能够抵扣进项税。
Q6: 如何通过e-Tax进行申报？ A6: 首先需要准备“个人编号卡”（マイナンバーカード）和读卡器，或使用“住民基本台账卡”及密码。在国税厅官网注册后，即可使用e-Tax软件在线填写并提交申报表、缴纳税款。e-Tax全年24小时可用，非常方便。
6. 风险与合规
- 合规风险：错误申报、虚假申报或逾期申报将面临税务稽查、追缴税款、加征高额加算税和滞纳金，严重者可能涉及刑事处罚。
- 记录保存义务：所有与申报相关的账簿、发票、银行对账单等凭证必须依法定期限保存。在发票制度下，适格发票的保存尤为重要。
- 制度变化：消费税相关制度（如税率、简易课税抵扣率、发票制度细节）可能调整，务必以最新官方信息为准。
- 免责声明：本文旨在提供一般性信息指引，不构成专业的税务意见。具体操作请务必咨询税务师或直接向所辖税务署确认，并根据自身具体情况做出判断。
7. 参考与来源
- 国税厅（国税庁）消费税专题页面：
- https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/
- 此处提供关于消费税的全面问答、申报表下载、法令解释等。
- 关于“适格发票保存方式”（インボイス制度）的专门页面：
- e-Tax（电子申报缴纳系统）门户网站：
- 相关法规：
- 《消费税法》（消費税法）
- 《消费税法施行令》（消費税法施行令）
8. 相关主题
- 课税经营者与免税经营者的区分
- 消费税的税率与应税范围
- 简易课税制度详解
- 适格发票保存方式（インボイス制度）的注册与实务
- 法人税确定申报手续
- 个人事业主的所得税确定申报手续