好的，作为日本的税务专家，我将基于官方信息，为您详细说明“インボイス制度”（合格发票制度）。

1. 概述

インボイス制度（合格发票制度）是日本消费税征收管理体系中的一项根本性改革，于2023年10月1日正式实施。该制度的核心在于，只有从在国税厅注册为“適格請求書発行事業者”的经营者处取得记载了特定事项的“適格請求書”（合格发票），采购方才能将其进项税额（消费税）进行抵扣。

此制度旨在取代旧的“帳簿及び請求書等保存方式”，通过将交易信息标准化和透明化，确保消费税在多环节流转中能够被准确计算和抵扣，防止虚报抵扣，提高税务行政效率，并适应数字经济的发展。对于所有应税企业（包括个人事业主）而言，理解并适应这一制度至关重要，它直接影响到企业消费税的申报与缴纳金额。

2. 适用对象・场景

• 所有消费税应税事业者：无论是法人还是个人事业主，只要负有消费税申报纳税义务，在采购商品或服务时，都需要取得“合格发票”才能抵扣进项消费税。
• 需要进行进项税抵扣的场景：
  • 企业购买原材料、商品。
  • 支付给外包公司或自由职业者的服务费用。
  • 支付水电费、通信费、广告宣传费等各项经费。
  • 购买办公用品、设备等资产。
• 开具发票的一方：所有希望自己的客户（采购方）能够抵扣进项税的事业者，都需要向国税厅申请成为“適格請求書発行事業者”，并按规定开具合格发票。

3. 核心结论

1. 抵扣凭证变更：进项消费税抵扣的必要条件从“保存记载了消费税额的请求书等”变更为“保存从注册经营者处取得的‘合格发票’”。
2. 注册是前提：开具合格发票的事业者必须事先向国税厅提交“適格請求書発行事業者の登録申請書”并获准注册。未注册者无法开具可用于抵扣的发票。
3. 发票内容法定化：合格发票必须记载法令规定的8个项目，缺一不可。
4. 过渡期措施：针对面向消费者的交易（BtoC），在2029年9月30日之前设有过渡措施，允许使用简化发票（记载事项较少）。
5. 影响广泛：该制度不仅影响会计和税务处理，也涉及销售、采购、合同、信息系统（如会计软件、收银系统）等企业运营的多个方面。

4. 办理/操作步骤

步骤1: 准备（针对需要开具发票的事业者）

• 确认自身是否需要注册：原则上，所有应税事业者都应注册。免税事业者若希望注册也可以申请。
• 获取注册申请表：从国税厅网站下载“適格請求書発行事業者の登録申請書”，或通过“e-Tax”在线申请。
• 准备信息：准备好需要填写的企业信息，如法人番号（公司注册号）、事业所名称、地址、代表者信息等。

步骤2: 申请・提交

• 提交申请：
  • 线上提交：通过“e-Tax”系统在线提交，最为便捷高效。
  • 邮寄或窗口提交：将填写好的申请表邮寄至所属税务署，或直接提交到柜台。
• 申请时间：原则上，在开始开具合格发票之前申请即可。但建议提前申请，因为从申请到收到“登録通知書”需要一定时间（通常为1-2个月）。
• 注册编号：申请获批后，国税厅会发放“登録通知書”，上面会记载唯一的“登録番号”。此号码必须记载在开具的合格发票上。

步骤3: 审查・确认

• 接收通知：国税厅审查通过后，会邮寄“登録通知書”。请务必妥善保管。
• 开始开具合格发票：收到通知后，即可按法令要求开具记载了以下8项内容的合格发票：
  1. “適格請求書”字样（或类似表述）。
  2. 卖方的姓名或名称及注册编号。
  3. 交易日期。
  4. 交易内容（商品或服务的名称）。
  5. 不含税交易金额、适用税率及消费税额（对不同税率需分别列示）。
  6. 买方的姓名或名称。
  7. 发票序列号等便于管理的编号。
  8. 交付发票时，若卖方是“課税事業者”，需予以注明。
• 保存义务：开具方和受取方都必须将合格发票（或电子记录）保存7年（对于2023年10月1日以后的交易）。

5. 常见问题（FAQ）

Q1: 个人消费者购物需要索取合格发票吗？ A1: 不需要。合格发票制度主要适用于企业间（BtoB）或企业对个体经营者（BtoB）的交易。个人消费者（BtoC）购物时无需索取，也不涉及消费税抵扣。

Q2: 如果从没有注册的事业者那里采购，怎么办？ A2: 从非注册事业者处采购所支付的消费税，原则上不能作为进项税抵扣。这会导致企业自身需缴纳的消费税增加。因此，在采购时，确认对方是否为“適格請求書発行事業者”变得非常重要。

Q3: 旧的请求书或收据还能用吗？ A3: 2023年10月1日以后，用于进项税抵扣的凭证必须是“合格发票”。旧的格式若未包含法定8项内容（特别是卖方的注册编号），则不能用于抵扣。但过渡期内，面向消费者的交易可使用简化发票。

Q4: 注册后，开具发票的格式有严格规定吗？ A4: 法令没有规定固定格式。可以使用纸质或电子形式。关键是要确保法定8个项目齐全且清晰可读。许多会计软件和收银系统都已提供符合规定的发票模板。

Q5: 忘记在发票上记载注册编号了，可以手写补上吗？ A5: 原则上，发票交付时就应该记载完整。如果发现遗漏，应重新开具正确的合格发票交付给买方。具体补救措施请咨询税务署或专业税理士。

Q6: 免税事业者需要注册吗？ A6: 免税事业者没有义务注册。但如果您的交易对象（客户）多数是应税事业者，他们需要从您这里取得合格发票，那么您为了维持客户关系，可以考虑自愿申请注册。一旦注册，即使销售额在免税标准以下，也必须开始申报缴纳消费税。

6. 风险与合规

• 抵扣风险：未能取得合格发票，将导致相关进项税无法抵扣，增加税负。
• 客户流失风险：对于应税企业客户，如果您无法提供合格发票，可能导致客户选择其他能提供发票的供应商。
• 税务调查风险：发票保存不完整或内容不符合规定，在税务调查时可能被指摘，导致进项抵扣被否认，需补税加滞纳金。
• 系统对应风险：企业的会计、销售、ERP系统需要对应新制度，确保能生成、接收和管理合格发票所需的全部信息。
• 免责声明：本文档基于日本国税厅发布的公开信息进行整理和解读，旨在提供一般性指导。税务处理可能因具体情况而异。在做出任何商业或税务决定前，请务必以官方最新信息为准，并建议咨询专业的税理士或税务顾问。

7. 参考与来源

• 日本国税厅（国税庁）インボイス制度特设页面： https://www.nta.go.jp/taxes/shohi/keigenzeiritsu/ （这是最全面、最权威的信息源，包含制度说明、指南、问答、申请表格等）
• 適格請求書発行事業者の登録申請（e-Tax）： https://www.e-tax.nta.go.jp/
• 消费税法（部分条文）： 关于合格发票的具体要求，主要规定在《消费税法》及其实施令、施行规则中。

8. 相关主题

• 消费税（消費税）：了解消费税的基本计算方式、税率（请以官方信息源为准）、申报期限等。
• 课税事业者与免税事业者（課税事業者と免税事業者）：明确自身的纳税义务状态。
• 消费税申报与缴纳（消費税の申告と納付）：掌握如何计算应纳税额并进行申报。
• e-Tax电子申报：学习如何使用国税厅的在线系统进行各类税务手续，包括インボイス注册。