試算表的作成與確認

1. 概述

在日本設立公司或進行法人登記時，製作並確認「試算表」是至關重要的準備步驟。試算表是基於預計的業務活動，對公司成立初期（通常是第一年）的收支、資產、負債以及資本進行預估的財務報表。它並非正式的決算文件，而是向法務局提交公司設立登記申請時必須附上的關鍵資料之一，用於證明新公司具備合理的財務基礎和持續經營的能力。其重要性在於，它是登記機關審查公司設立是否具備實質性與合理性的重要依據，直接影響登記申請能否順利獲批。

2. 適用對象・場景

  • 計劃在日本新設立股份有限公司（株式会社）或合同公司（合同会社）的創業者：這是公司設立登記流程中的必要環節。
  • 公司設立相關的行政書士或司法書士：專業人士在代理客戶辦理登記手續時，需要指導或協助客戶準備此文件。
  • 場景：專門適用於向法務局提交公司設立登記申請時。增資、組織變更等其他登記事項通常不需要提交試算表。

3. 核心結論

  • 設立登記的必備文件：試算表是股份有限公司及合同公司設立登記申請書的法定附件，不可或缺。
  • 證明事業可行性：其核心目的是向登記機關展示，公司設立後有合理的可能性實現盈利並持續經營，而非僅為空殼公司。
  • 內容需合理且一致：試算表中的預估數字應基於切實的商業計劃，且資產負債表必須保持平衡（資產 = 負債 + 淨資產）。
  • 無需會計師審核：與決算報告不同，試算表通常由發起人自行製作，無需稅務師或公認會計師的簽章證明，但內容必須嚴謹負責。

4. 辦理/操作步驟

步驟1: 準備

  1. 制定商業計劃書：明確公司的業務內容、目標客戶、銷售單價、預計銷售數量、採購成本、各項費用（如房租、水電、人工、宣傳費等）。這是編制試算表的基礎。
  2. 確定會計期間：決定公司成立後第一個決算期的截止月份。
  3. 準備試算表格式：可以使用法務局提供的參考格式，或自行使用表格軟體製作。主要包含兩大部分：
    • 損益預算表：預估一定期間內的銷售收入、各項費用及稅前利潤。
    • 資產負債表：預估在特定時點（通常為設立時和第一決算期末）的資產、負債及資本狀況。
  4. 收集預估數據：根據商業計劃，填入銷售額、成本、費用等預估數字。需注意註冊資本金（資本金）的數額將直接體現在資產負債表的「資本金」科目中。

步驟2: 申請・提交

  1. 完成試算表製作：確保損益預算表的利潤與資產負債表的淨資產變動相銜接，且資產負債表保持平衡。
  2. 作為附件提交：將製作完成的試算表與公司章程、發起人決議書、董事及法定代表人就任承諾書等文件一同裝訂，提交至公司總部所在地管轄的法務局。
  3. 提交方式：可選擇線上（登記申請用電子認證軟體）或線下（前往法務局櫃檯）提交。

步驟3: 审查・確認

  1. 法務局審查：法務局登記官會審查包括試算表在內的全部登記申請文件。審查重點在於試算表的預估是否合理，能否支持公司持續經營的判斷。
  2. 補正要求：如果試算表內容顯著不合理（例如，在幾乎沒有銷售收入預估的情況下卻預估巨額利潤），法務局可能會要求補充說明或修改。
  3. 登記完成：審查通過後，公司即告正式成立。試算表本身將被存檔，但不會對外公開。公司成立後，需按照實際業務發生情況進行正式的會計記賬。

5. 常見問題（FAQ）

Q1: 試算表和決算報告有什麼區別？ A1: 試算表是公司設立時基於「預估」製作的未來財務狀況表，用於登記申請。決算報告是公司成立後，基於「實際發生」的業務製作的過去一定期間的財務成果報告，用於向股東報告、納稅申報和商業登記（每年需提交）。

Q2: 試算表需要預估多少年的數據？ A2: 通常只需要預估公司成立後第一個會計年度的數據。有些情況下，法務局可能要求提供更長期間（如2-3年）的預估以證明長期經營的可行性，但首年是必須的。

Q3: 註冊資本金為1日元也能做出合理的試算表嗎？ A3: 可以，但挑戰較大。試算表需要展示公司如何通過業務運營獲得資金來維持經營。如果資本金過低，則需要在試算表中更詳細、合理地說明初期運營資金（如創業貸款、個人墊付、預收貨款等）的來源，以及業務快速實現現金流入的可能性。

Q4: 試算表中的預估數字有誤差會影響登記嗎？ A4: 登記後實際業務與試算表有出入是完全正常的，不影響登記效力。登記審查關注的是「預估的合理性」，而非「預估的準確性」。只要預估是基於合理的商業邏輯作出的，即使未來未能達成，也不會因此撤銷登記。

Q5: 個人事業主（個人創業）開業需要試算表嗎？ A5: 不需要。試算表是法人（公司）設立登記時特有的要求。個人事業主在開業時向稅務署提交「個人事業的開業備案書」即可，無需提交試算表。

Q6: 可以請行政書士代為製作試算表嗎？ A6: 可以。行政書士或司法書士可以根據客戶提供的商業計劃和數據協助製作試算表。但最終的預估數字和商業判斷應由發起人（創業者）本人負責確認。

6. 風險與合規

  • 虛假記載的風險：如果試算表完全偏離事實，純屬捏造，且被認定為是以通過登記為目的而進行的虛假申請，理論上可能涉及相關法律責任。最重要的是確保預估具有合理的依據。
  • 資本金過低的經營風險：即使利用試算表成功完成了公司登記，過低的資本金可能導致公司在實際經營中立即面臨資金週轉困難。試算表應基於穩健的財務計劃製作。
  • 免責聲明：本文提供的資訊僅供一般性參考，不構成專業的法律或會計建議。公司設立涉及重要法律和財務事項，建議在操作前諮詢行政書士、司法書士或稅理士等專業人士。

7. 參考與來源

8. 相關主題

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