节税・脱税・租税回避——三条线该划在哪里

「我把个人支出全放进了公司经费，这算节税吧？」我们反复从经营者口中听到这句话。直说结论：那不是节税。基于隐蔽・仮装的经费计提，属于可能被归类为脱税的行为。节税、脱税、租税回避，外表相似，法律处理却完全不同。你站在三条线的哪一侧，需要作为结构来理解。

节税——利用法律明示认可的制度

节税完全合法。指的是运用法律明确备好的控除・共济等制度，在适正范围内减轻税负。小规模企业共济、青色申告特别控除、消费税的简易课税选择等，都是代表性例子。这些是法律摆在台面上的工具，符合要件加以利用，毫无问题。

脱税——违法，且为刑事罚对象

脱税是违法的。以隐瞒收入、虚构费用、不申报等「偽り其他不正之行为」逃避所得税者，处十年以下拘禁刑或一千万日元以下罚金，亦可并科（所得税法第二百三十八条）。现金销售不计提、为不存在的费用制作凭证、应申报而不申报——都属于这一类型。

租税回避——形式合法、实质受质疑的灰色地带

最难判断的是租税回避。单个交易形式上合法，但整体上仅以不当减少税负为目的、缺乏商业合理性的情形即属于此。例如，仅为制造含み损（账面亏损）而将个人不动产低额转让给自己的公司。买卖这一形式本身合法，但若被评价为唯一目的在于压缩税负，便会另生问题。

税务当局的对抗手段——行为计算的否认

针对租税回避，税法备有「行为计算的否认」机制。同族会社的行为或计算，若容认将导致不当减少法人税负担，税务署长可不受该行为或计算拘束，按其认定重新计算法人税的课税标准等（法人税法第百三十二条）。个人所得税亦有同样的否认规定（所得税法第百五十七条），组织再编成另有专门的否认规定（法人税法第百三十二条之二）。

一旦被否认，申报将依当局认定重新计算。若其背后被认定存在隐蔽・仮装，还将以过少申告替代课百分之三十五、以无申告替代课百分之四十的重加算税（国税通则法第六十八条）。

分界点在「事业目的」

容易被否认的构成有共同点：亲族间不动产低额转让、为制造亏损的循环交易、除减税外别无存在理由的法人——都以「该交易・构成是否具备超出减税的商业合理性」这一点来评价。若唯一目的是减税，就应视为高风险。

我们协助说明结构时的起点，是这几个问题：该制度是否为法律明示认可？每笔交易，能否向第三方说明税务以外的事业理由？整体构成，在形式与实质两面是否一致？要走节税这条大路，先得正确知道路在哪里。

本文旨在提供一般性税制信息，不构成个别税务咨询。具体申报与税额计算，将介绍合作税理士由持牌专家办理。