「离岸即无税」的误解——没有税收协定时，资金流出中国要承担的预提税

「我在BVI设立了公司，税率为零，架构完美」——关于使用离岸法人做资产安排，我们反复听到这样的说法。BVI、开曼、百慕大等法域确实不对法人利润本身征税。但问题不在利润产生的一端，而在资金从中国流向境外的那一刻。而这一点，往往被忽略。

问题出在「流出端」

向中国境外支付股息时，首先要回到中国国内法。中国与BVI之间不存在全面的税收协定，与开曼、与百慕大同样如此。没有协定就没有减免空间，国内法的税率原样适用。

企业层面，非居民企业取得来源于中国的股息，依据企业所得税法第4条及第27条第5项、同法实施条例第91条，预提所得税税率为10%。个人层面，利息、股息、红利及财产转让所得等，个人所得税法第3条规定适用20%的比例税率。

经由已缔结税收协定的法域时，股息预提税率可能低于国内法水平。具体减免幅度取决于所适用的协定及是否满足条件，但「有无协定」这一点本身就足以让税负显著不同——这正是分析的起点。

以个人身份收取也逃不掉

也有人想：「那不经过公司，由个人直接从离岸公司收取如何？」但该法域不征税，与你在中国是否负有申报义务，是两回事。个人所得税法第1条规定：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，为居民个人；居民个人从中国境内和境外取得的全部所得，均依法纳税。只要是中国税务居民，从境外法人取得的所得同样属于申报对象。

CRS 这一第二重现实

含境外资产的申报，并不只依赖自觉申报。基于共同报告标准（CRS），中国自2018年起与多个法域自动交换金融账户信息。BVI是较早参与CRS的法域之一，当地法人账户的余额等信息，不等你申报便会送达中国税务机关。「不说就查不到」的前提，早已不成立。

把它当作结构问题来处理

离岸法人本身并不是问题。问题在于，把它当成似乎受税收协定保护来使用。设计架构之前，需确认三点：

• 资金的流出目的地法域，与中国是否签有税收协定
• 收取主体是否为中国税务居民——若为个人，全球所得均属申报对象
• 持有的境外账户是否属于CRS信息交换的范围

把流出路径、收取主体、信息交换三者落到一张结构图上，是持有跨境资产的起点。

本文旨在提供税制的一般性信息，不构成个别税务咨询。具体申报与税额计算，将介绍相关法域的持牌专家办理。