生命保险金的非课税枠——继承安排中「最基础的结构」

「现金留给孩子要交遗产税，换成保险是不是就不一样了？」——面对即将处理继承的资产家，我们反复被问到这个问题。结论是：生命保险金属于遗产税的课税对象，但它与现金的课税方式确实不同。造成差异的，是「非课税枠」与「受取人固有的财产」这两个结构。

死亡保险金是「视同继承财产」

首先要厘清：因被继承人死亡而由受取人领取的生命保险金，在相続税法上属于「みなし相続財産」（视同继承财产），仍计入遗产税课税对象（相続税法第3条第1项第1号）。只要保险费由被继承人负担，保险金即便不是遗产本体，也要算入遗产税课税价格。「保险所以免税」这种理解，从起点就不准确。

非课税限额＝500万日元 × 法定继承人数

在此之上，生命保险金另设有专属的非课税枠。相続税法第12条第1项第6号规定，继承人领取的生命保险金中，以下金额不计入遗产税课税价格。

此处的「法定继承人数」指相続税法第15条第2项所定的继承人数。例如法定继承人为3人，则生命保险金中最高1,500万日元免税。同样的额度，对死亡退职金（退職手当金等）也另行设有一份。

「受取人固有的财产」这一性质

生命保险金还有一个与遗产分割相切割的性质。保险法第42条规定：保险金受取人即使并非合同当事人，也当然享有该合同的利益。指定了受取人的保险金，是受取人以其固有权利取得的，与须经遗产分割协议的继承财产相区分。当你希望预先确定「留给谁、留多少」时，这一性质便有了意义。

注意：退职金属于「另一个税目」

需要提醒的是，经营者本人领取的退职金属于所得税而非遗产税的范畴。所得税法第30条规定，退职所得＝（退职手当等收入金额 − 退职所得控除额）× 二分之一；退职所得控除额为勤续20年以内每年40万日元，超过20年的部分每年70万日元。它与遗产税的非课税枠属于不同制度系统，二者不应混淆。

当成结构来看待

我们能以一般性信息提供的，到此为止——即「制度的框架」。具体把谁设为受取人、让哪一笔财产对应哪一个额度，会因每个家庭的构成与资产状况而不同。知道非课税枠的存在，把自己的法定继承人数与持有资产画成一张图，是把继承当成结构来思考的第一步。

本文旨在提供一般性税制信息，不构成个别税务咨询。具体申报与税额计算，将介绍合作税理士由持牌专家办理。