相续税：日本最高55%，中国为零——在日华人家庭最先撞上的「认知差」

在中国持有不动产、又在日本买了房的在日华人家庭，我们反复听到这样一句话：「中国的房子不收遗产税，那日本的房子应该也不用交吧。」很遗憾，这个前提在日本制度下并不成立。继承位于日本的财产，税率最高可达 55%——你打算留给孩子的资产，可能有一半以上消失在纳税里。

中国与日本在继承课税的「底层逻辑」上完全不同。本文以一般性税制信息的角度，梳理两国制度的结构差异，以及日本相续税（遗产税）的三个基本要素。

日本相续税是八档累进结构

日本相续税采用随课税金额上升而提高税率的累进结构。相続税法第16条规定了如下八档税率：

最低10%，最高55%。这个「55%」，往往是来自中国的客户最先被震到的数字。

但并非人人都按最高税率交——基础控除

只看税率表容易过度紧张，实际课税中有一道很大的缓冲：相続税法第15条规定的「遗产相关基础控除」（基礎控除）。算式很清晰——3,000万日元 ＋ 600万日元 × 法定继承人数。

举例：配偶加两个孩子，合计三名法定继承人，基础控除＝3,000万＋600万×3＝4,800万日元。这一额度以内不进入课税。也就是说，日本相续税并非「有就要交」，而是仅对超过该控除的部分，再分档套用前述累进税率。

配偶享有大幅减免

此外，相続税法第19条之2规定了对配偶者的税额减免。配偶因继承取得的财产，在 1亿6,000万日元 以内、或 法定继承份额 以内的，配偶应负担的相续税为零。在「一次继承」（第一次继承）中，配偶的负担因此被大幅压低。

但这只是「单看一次继承」的结论。配偶取得的财产，会在配偶去世的「二次继承」中重新成为课税对象。若在一次继承时把减免用到极致，反而可能在二次继承时招致更重负担——这种连续性，正是为什么继承应被当作「结构」而非「单年手续」来处理。

中国为零，但不是「永远为零」

而中国根本不存在相续税这一税目——不是免税，是压根没有这个税种。在亚洲，香港已于 2006 年、新加坡于 2008 年废除遗产税；目前仍在实质征收的，是日本、韩国等少数国家和地区。

不过，「现在为零」与「将来仍为零」是两回事。中国历史上曾有过遗产税立法的讨论过程，把「没有这个税」当作永久前提去设计资产，本身就带有相应风险。

把它当成结构问题来处理

以我们的经验，在日华人家庭的继承问题，多数源于「在不了解制度的情况下，把一国的常识套到另一国」。需要确认的出发点有三：

• 位于日本的财产有多少——超过基础控除的部分才进入课税
• 法定继承人是谁、共几人——决定基础控除额与各人负担比例
• 一次继承与二次继承如何衔接——决定配偶减免的用法

把两国资产的所在、继承人的构成、以及两阶段继承的流向，画成一张结构图。这是跨境持有资产的家庭做继承安排的起点。另需提醒：继承制度设有申报期限等年度／期间相关规定，因此宜在继承发生之前、留出余裕提早规划。

本文旨在提供一般性税制信息，不构成个别税务咨询。具体申报与税额计算，将介绍合作税理士由持牌专家办理。