好的，作为中国的税务专家，我将根据官方信息，为您详细阐述企业所得税“应纳税额的计算”这一主题。

1. 概述

企业所得税应纳税额的计算是企业所得税管理的核心环节，直接关系到企业的最终税负和纳税义务的履行。它是指在企业会计利润的基础上，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关税收法律法规，进行纳税调整，计算出应纳税所得额，并最终确定应缴纳的税款金额的过程。准确计算应纳税额不仅是企业合规经营的基本要求，也是优化税务成本、防范税务风险的关键。

2. 适用对象・场景

• 适用对象：在中国境内取得收入的企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”），包括居民企业和非居民企业。
• 适用场景：
  • 企业在每个纳税年度（通常为公历1月1日至12月31日）进行企业所得税汇算清缴时。
  • 企业在季度或月度预缴企业所得税时。
  • 企业发生特殊税务事项（如资产重组、政策性搬迁等）需要进行专项税务处理时。
  • 税务机关进行纳税评估或税务检查时。

3. 核心结论

• 应纳税额的计算基础是应纳税所得额，而非会计利润。
• 计算过程涉及对会计利润进行大量的税会差异调整，包括收入类、扣除类、资产类等调整项目。
• 税收优惠政策（如税率减免、加计扣除、税额抵免等）会直接影响最终的应纳税额。
• 境外已缴税款在一定条件下可以抵免，避免双重征税。
• 企业必须严格按照税法规定的时间进行预缴和汇算清缴，并保证计算数据的真实、准确与完整。

4. 办理/操作步骤

步骤1: 准备

1. 归集财务数据：整理完整的年度财务报表（利润表、资产负债表等）及账簿凭证。
2. 识别税会差异：系统梳理会计处理与税法规定存在差异的项目，例如：
   • 收入类：不征税收入（如财政拨款）、免税收入（如国债利息）、视同销售收入。
   • 扣除类：业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费、工会经费、职工教育经费等有扣除限额的项目；税收滞纳金、罚金、罚款等不得扣除的项目。
   • 资产类：固定资产折旧方法（税法一般要求直线法）、无形资产摊销、资产损失扣除等。
3. 收集优惠凭证：整理享受税收优惠政策所需的相关文件、证书、计算表等证明材料。

步骤2: 申请・提交

1. 计算应纳税所得额：按照公式计算： 应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 弥补以前年度亏损
   • 纳税调整项目需根据《企业所得税年度纳税申报表》的附表逐项填写。
2. 计算应纳税额：
   • 基本公式：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
   • 实际公式（考虑税收优惠和抵免）：年度应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额
3. 填写申报表：登录电子税务局，在线填写并提交《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》或（B类）及其相关附表。预缴时填写相应的预缴申报表。
4. 办理退税或补税：根据汇算清缴结果，如果全年已预缴税款大于年度应纳税额，可申请退税；如果小于，则需在规定期限内补缴税款及滞纳金。

步骤3: 审查・确认

1. 系统审核：税务机关电子税务局系统会对申报表进行逻辑性和基本合规性审核。
2. 资料留存备查：企业需将所有与计算应纳税额相关的资料（包括财务报表、纳税调整计算表、优惠资料等）妥善保存，以备税务机关后续核查。
3. 接受税务管理：配合税务机关可能开展的纳税评估、税务稽查等工作，对计算过程进行解释说明。

5. 常见问题（FAQ）

Q1: 企业所得税的基本税率是多少？ A1: 根据《企业所得税法》，一般居民企业的法定税率为25%。但存在多种优惠税率，例如符合条件的小型微利企业、高新技术企业等适用更低税率。具体适用税率请以官方信息源为准。

Q2: “应纳税所得额”和会计上的“利润总额”是一回事吗？ A2: 不是一回事。利润总额是依据企业会计准则计算出的财务成果。应纳税所得额是在利润总额基础上，根据税法规定进行纳税调整后的金额，是计算税款的直接依据。

Q3: 业务招待费如何计算扣除？ A3: 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。两者取孰低值。

Q4: 研发费用加计扣除政策如何影响应纳税额？ A4: 研发费用加计扣除属于税基式优惠。符合条件的研发费用，在实际发生额据实扣除的基础上，允许再按一定比例（例如100%）在税前加计扣除，从而直接减少应纳税所得额，进而降低应纳税额。具体加计比例请以官方最新政策为准。

Q5: 季度预缴所得税时，应纳税额如何计算？ A5: 季度预缴时，通常按照实际利润额、上一纳税年度应纳税所得额的平均额或其他税务机关认可的方法计算预缴税额。具体预缴方式请以主管税务机关的规定为准。

Q6: 如果计算错误导致少缴了税款怎么办？ A6: 企业应主动进行更正申报，补缴税款。根据《税收征收管理法》，税务机关追缴税款的同时，可能从滞纳税款之日起按日加收滞纳金（标准请以官方信息源为准），并可能视情节处以罚款。

6. 风险与合规

• 准确核算义务：企业负有准确核算收入、成本、费用并依法计算应纳税额的义务。故意虚增成本、隐瞒收入、滥用税收优惠等行为属于偷税，将面临严厉处罚。
• 资料完整性：所有纳税调整和享受税收优惠都必须有合法、有效的凭证支持，并按规定留存备查。
• 时效性要求：必须严格遵守企业所得税的预缴期限和汇算清缴期限（年度终了后5个月内），逾期将产生滞纳金和罚款。
• 专业判断：对于复杂的交易和特殊的税务事项（如企业重组、跨境交易等），建议咨询专业税务顾问或主管税务机关，避免因理解偏差导致的税务风险。
• 免责声明：本文内容基于公开发布的税收法规整理，旨在提供一般性指导。税收政策可能发生变动，具体执行中应以主管税务机关的最终解释和判定为准。企业不应将本文作为税务决策的唯一依据。

7. 参考与来源

• 国家税务总局：中国税收政策的最高发布和执行机构官网。
  • 网址：http://www.chinatax.gov.cn
• 核心法律法规：
  • 《中华人民共和国企业所得税法》
  • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
• 重要文件查询：
  • 国家税务总局“税收政策”库：可查询最新法规、公告及解读。
  • 网址：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/index.html

8. 相关主题

• 企业所得税汇算清缴：年度终了后全面计算全年应纳税额并结清税款的过程。
• 税收优惠政策：包括税率式、税基式、税额式等多种减免税政策。
• 税前扣除凭证管理：规定哪些票据和凭证可以作为成本费用在税前扣除。
• 关联交易税务管理：对企业与关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行规范。
• 特别纳税调整：税务机关对企业不合理的避税行为进行的税务调整。