SEISEI INSIGHTS — 家族财富

资产承继路线图——从30代到70代，每个阶段该整备什么

2026-06-26

「要是早点动手就好了。」我们从在日资产家口中反复听到这句话。用于资产承继的制度，本身大多并不复杂；难的是顺序与时机。同样的制度，在50代从容整备，与到70代才匆忙启用，效果相差很大。

本文不提供个别建议，而是把「哪项制度、何时该提上检讨日程」按人生阶段整理成一张结构图。

按人生阶段的路线图

年代	该整备的论点	主要法律依据
30〜40代	法人化的检讨	法人税法第六十六条（法人税税率）
	历年赠与的开始（年110万日元基础控除）	相续税法第二十一条之五・租税特别措置法第七十条之二之四
	国外财产调书的提出	国外送金等调书法第五条
	生命保险的活用	相续税法第十二条第一项第六号（保险金非课税）
40〜50代	家族法人化（配偶・子女任役员）	法人税法第三十四条（役员给与）
	持股会社的设立	法人税法第二十三条（受取配当益金不算入）
	民事信托的设定	信托法第二条・第三条
50〜60代	事业承继的计划	租税特别措置法第七十条之七（非上市股票纳税猶予）
	相续时精算课税的检讨	相续税法第二十一条之九（选择）・第二十一条之十二（特别控除2,500万日元）
	小规模宅地等的要件整备	租税特别措置法第六十九条之四
	退职金的准备	相续税法第十二条第一项第七号（退职手当金非课税）
60〜70代	配偶者税额轻减的试算	相续税法第十九条之二
	信托・遗言的复查	信托法第九十一条（受益者连续信托特例）
	生活费・教育费的适当支出	相续税法第二十一条之三（赠与税非课税财产）

资产开始积累的时期。若一定水平以上的所得会持续，就值得在早期把「利益由个人还是法人承接」结构化。历年赠与是少数能让时间站在你这边的手法之一——基础控除（年110万日元）的额度，越早开始越能积累。在海外持有一定额以上财产的人，应首先确认自己是否负有国外财产调书的提出义务。

资产开始增长后，长期集中在个人名下的风险随之上升。通过家族法人化分散所得、借持股会社持有资产并调度配当，以及作为认知症对策的民事信托——这些都以「在尚有判断能力时完成设计」为前提。信托与其在70代仓促设立，不如在更从容的阶段设计。

开始具体考虑退出与传承的阶段。有事业者要规划：把哪些股份、传给谁、如何移转。相续时精算课税的选择，可从「把预期升值的资产提前移转、锁定评价额」的角度纳入检讨。关于自住宅，提前整备小规模宅地等特例的要件（同居、持有继续等），到时会发挥作用。

配偶者税额轻减很有力，但若在一次相续中过度向配偶倾斜，二次相续的负担反而可能更重，要点是把两次合并试算。信托与遗言每隔数年点检一次内容；生活费、教育费等属于非课税的支出，不必过度节省、适当进行——这也是传承的一部分。

把各制度的作用领域整理如下。由于具体节税额因个别情况差异极大，这里不列金额，而是标明「作用于哪一课税基础」。

税制，最终会把计划过的人与未计划的人明显区分开。造成差别的不是资产额本身，而是「在何时、以何种顺序」把各制度组入结构的设计。把居住者身份、资产所在、家族构成画成一张图，就是这一切的起点。

本文旨在提供一般性税制信息，不构成个别税务咨询。具体申报与税额计算，将介绍合作税理士由持牌专家办理。